W 2026 roku opodatkowanie kryptowalut w Polsce odbywa się na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, które obejmują obrót walutami wirtualnymi. Regulacje dotyczą zarówno różnych kryptowalut, takich jak Bitcoin (BTC), Ethereum (ETH) czy Solana (SOL), jak również stablecoinów powiązanych z walutami fiducjarnymi, np. USDC.
Rozliczenie kryptowalut za 2025 rok polega na prawidłowym wykazaniu przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów związanych z transakcjami krypto. Dane te ujmuje się w deklaracji PIT-38 składanej za miniony rok podatkowy.
Jak rozliczać kryptowaluty w 2026 roku? Rozliczenie kryptowalut polega na wykazaniu przychodów i kosztów związanych z obrotem walut wirtualnych (kryptowalutami). W tym celu należy określić ich wysokość w ujęciu rocznym. Można to uzyskać przez przygotowanie raportu podatkowego, który usprawni i udokumentuje transakcje istotne z podatkowego punktu widzenia. Raport podatkowy składa się z wykazu transakcji kryptowalutowych oraz związanych z tymi transakcjami zdarzenia podatkowe. Na podstawie raportu można uzupełnić odpowiednią deklarację PIT za miniony rok podatkowy, czyli za okres od 1 stycznia 2025 do 31 grudnia 2025. Rozliczenie walut wirtualnych odbywa się przez złożenie wypełnionego formularza.
Deklarację PIT-38 składa się niezależnie od innych dochodów (np. z umowy o pracę, działalności gospodarczej czy najmu). Formularz składa się elektronicznie poprzez portal podatkowy.
Ważne: nawet jeśli w 2025 roku doszło wyłącznie do zakupu kryptowalut, nadal należy złożyć PIT-38. Pozwala to wykazać koszty, które mogą zostać rozliczone w kolejnych latach i obniżyć przyszły podatek od kryptowalut.
6a. W zeznaniu (…) podatnik wykazuje koszty uzyskania przychodów (…), także wtedy, gdy w roku podatkowym nie uzyskał przychodów z odpłatnego zbycia walut wirtualnych.
Źródło: Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
Do kiedy PIT-38 z kryptowalut?
Zeznanie podatkowe za poprzedni rok składa się co do zasady do końca kwietnia. Oznacza to, że PIT-38 za kryptowaluty za 2025 rok należy złożyć do 30 kwietnia 2026 roku.
Kiedy wymagane jest złożenie PIT z kryptowalut?
Obowiązek złożenia PIT-38 dotyczy osób, które w 2025 roku dokonały odpłatnego zbycia walut wirtualnych. Za takie zdarzenia uznaje się:
- sprzedaż kryptowalut do waluty fiducjarnej (PLN, EUR, USD),
- zakup kryptowalut za złotówki lub walutę obcą, nawet jeśli nie doszło do sprzedaży w tym samym roku,
- wykorzystanie kryptowalut jako formy zapłaty za towar lub usługę,
- zamianę kryptowalut na prawa majątkowe.
Każda z powyższych czynności wpływa na obowiązek wykazania przychodów lub kosztów w PIT-38.
Kiedy nie trzeba składać PIT-38 z kryptowalut?
Złożenie deklaracji podatkowej nie jest wymagane, jeżeli w danym roku podatkowym:
- dokonywano wyłącznie wymiany jednej kryptowaluty na inną,
- obrót odbywał się wyłącznie w ramach kryptowalut i stablecoinów, bez wyjścia do waluty fiducjarnej ani użycia kryptowalut jako środka płatniczego.
Takie operacje pozostają neutralne podatkowo na gruncie PIT i nie generują obowiązku rozliczenia.
Najczęstsze pytania dotyczące rozliczeń kryptowalut
Poniżej szczegółowo opisujemy najważniejsze zagadnienia dotyczące rozliczeń kryptowalut.
- Do kiedy PIT-38 z kryptowalut?
- Kiedy wymagane jest złożenie PIT z kryptowalut?
- Kiedy nie trzeba składać PIT-38 z kryptowalut?
- Kupiłem kryptowaluty w 2025 roku, ale ich nie sprzedałem. Czy muszę to wykazać w PIT?
- Jak długo można rozliczać nadwyżkę kosztów z kryptowalut?
- Czy trzeba się rozliczać, jeśli były tylko transakcje krypto-krypto?
- Czy wymiany krypto-krypto trzeba dokumentować?
- Jak rozliczyć stratę na kryptowalutach?
- Czy dokumentację trzeba dołączać do PIT?
- Czy wystarczy wpisać do PIT sumę wpłat i wypłat z giełdy?
- Ile wynosi podatek od zysków z kryptowalut?
- Jak uwzględnić koszty nabycia kryptowalut z poprzednich lat?
- Jak wypełnić PIT-38 dla kryptowalut?
Kupiłem kryptowaluty w 2025 roku, ale ich nie sprzedałem. Czy muszę to wykazać w PIT?
Tak. Sam fakt zakupu kryptowalut w 2025 roku oznacza, że poniesione wydatki należy wykazać w rozliczeniu podatkowym. Zakup traktowany jest jako koszt, który nie przepada i może zostać wykorzystany w kolejnych latach – w momencie, gdy pojawią się przychody z kryptowalut. Ujęcie kosztów na bieżąco pozwala w przyszłości obniżyć podatek należny od sprzedaży kryptoaktywów.
Jak długo można rozliczać nadwyżkę kosztów z kryptowalut?
Nadwyżka kosztów uzyskania przychodów z kryptowalut nie podlega limitowi czasowemu i obowiązuje aż do przedawnienia się zobowiązań podatkowych. Jeżeli w jednym roku wykazano wyłącznie koszty, a sprzedaż kryptowalut nastąpi dopiero w kolejnych latach, wcześniej wykazana nadwyżka może zostać nadal uwzględniona przy rozliczeniu podatku.
Kluczowe jest to, że koszty nabycia walut wirtualnych muszą zostać wykazane w roku ich poniesienia oraz odpowiednio udokumentowane. Bez względu na moment sprzedaży, prawidłowo ujęte koszty zachowują swoją „ważność” w kolejnych latach podatkowych.
Czy trzeba się rozliczać, jeśli były tylko transakcje krypto-krypto?
Nie. Jeżeli w danym roku podatkowym handel ograniczał się wyłącznie do wymiany jednej kryptowaluty na inną, bez przejścia do waluty fiducjarnej, nie powstaje obowiązek złożenia PIT-38. Dotyczy to również transakcji z wykorzystaniem stablecoinów.
Mimo braku obowiązku podatkowego, warto zachować pełną historię takich operacji. Dokumentacja transakcji krypto-krypto może być potrzebna w przyszłości, np. przy sprzedaży kryptowalut za złotówki lub inną walutę tradycyjną. W praktyce pomocne są narzędzia, które automatycznie porządkują historię transakcji i przygotowują dane pod późniejsze rozliczenie podatkowe. Aplikacja do automatyzacji rozliczeń z kryptowalut może pomóc w tworzeniu takiej dokumentacji.
Czy wymiany krypto-krypto trzeba dokumentować?
Mimo że transakcje krypto-krypto są neutralne podatkowo, ich dokumentowanie jest zalecane. Pełna historia takich wymian pozwala jednoznacznie wykazać pochodzenie sprzedawanych aktywów w momencie wyjścia do waluty fiducjarnej.
W praktyce często zdarza się, że kryptowaluty były pierwotnie kupione za złotówki, a następnie wielokrotnie wymieniane pomiędzy różnymi tokenami. Jeśli po czasie podatnik sprzedaje większą ilość danej kryptowaluty, brak udokumentowanych wymian krypto-krypto może rodzić pytania o źródło pochodzenia środków. Spójna dokumentacja pozwala zachować ciągłość historii aktywów i jasno pokazać, skąd wynikają zmiany w ich ilości.
Jak rozliczyć stratę na kryptowalutach?
W rozliczeniach kryptowalutowych nie operuje się pojęciem straty w klasycznym znaczeniu. Zamiast tego mówimy o nadwyżce kosztów nad przychodami.
W przypadku kryptowalut koszty powstają już w momencie zakupu. Jeżeli w danym roku koszty przewyższają przychody lub nie wystąpiły przychody wcale, powstała nadwyżka kosztów powinna zostać wykazana w zeznaniu PIT. Taka nadwyżka nie przepada i może zostać wykorzystana w kolejnych latach, obniżając przyszły dochód i należny podatek.
Czy dokumentację trzeba dołączać do PIT?
Nie. Do formularza PIT nie załącza się dokumentacji transakcji kryptowalutowych. Podatnik powinien jednak posiadać ją we własnym zakresie. Obowiązek przechowywania dokumentów wynika z przepisów i dotyczy wszystkich wydatków, które są wykazywane jako koszty podatkowe. Dokumentacja stanowi podstawę do ustalenia wysokości przychodów i kosztów w przypadku ewentualnej weryfikacji.
14. Koszty uzyskania przychodów z tytułu odpłatnego zbycia waluty
wirtualnej stanowią udokumentowane wydatki bezpośrednio poniesione na
nabycie waluty wirtualnej oraz koszty związane ze zbyciem waluty wirtualnej,
w tym udokumentowane wydatki poniesione na rzecz podmiotów, o których
mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz
finansowaniu terroryzmu.
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych
System rozliczkryptowaluty.pl automatycznie przygotowuje taką dokumentację, łącząc dane z różnych giełd i usług oraz prezentując zdarzenia podatkowe w formie raportu podatkowego z kryptowalut.
Czy wystarczy wpisać do PIT sumę wpłat i wypłat z giełdy?
Nie. Same wpłaty i wypłaty środków z giełdy nie są zdarzeniami podatkowymi. Nie stanowią ani kosztu, ani przychodu.
Do rozliczenia podatkowego brane są pod uwagę wyłącznie faktyczne transakcje zakupu i sprzedaży kryptowalut. Porównywanie sum przelewów na giełdę i z giełdy nie jest prawidłowym sposobem ustalania przychodów i kosztów za dany rok.
Ile wynosi podatek od zysków z kryptowalut?
Dochody z kryptowalut są opodatkowane stawką 19% jako zyski kapitałowe.
Jeżeli łączny dochód z tego tytułu przekroczy 1 000 000 zł w roku podatkowym, nadwyżka podlega dodatkowo daninie solidarnościowej w wysokości 4%.
Jak uwzględnić koszty nabycia kryptowalut z poprzednich lat?
Kwotę należy znaleźć w poprzedniej deklaracji w polu Koszty uzyskania przychodów, które nie zostały potrącone w roku podatkowym.
Kwotę wykazujemy w polu Koszty uzyskania przychodów poniesione w latach ubiegłych i niepotrącone w poprzednim roku podatkowym.
Jak wypełnić PIT-38 dla kryptowalut?
Raport podatkowy wygenerowany w systemie rozliczkryptowaluty.pl umożliwia łatwe uzupełnienie deklaracji podatkowej formularza PIT-38.
Po zaimportowaniu historii transakcji do aplikacji, należy wygenerować raport, aby następnie uzupełnić deklarację podatkową na jego podstawie. W aplikacji dostaniemy wskazówki w jaki sposób uzupełnić deklarację PIT-38 na podstawie uzyskanego raportu podatkowego z kryptowalut.
Jeżeli w poprzednich latach wykazano nadwyżkę kosztów, należy ją wpisać w rubryce „Koszty uzyskania przychodów niepotrącone w roku podatkowym”. Dochód zostanie obliczony jako różnica pomiędzy przychodami a łącznymi kosztami (bieżącymi i z lat ubiegłych).
Jeśli wynik jest ujemny, oznacza to kolejną nadwyżkę kosztów, którą można rozliczyć w następnych latach podatkowych.
Więcej szczegółowych informacji i przykładów znajduje się w zakładce Pomoc, gdzie omawiamy praktyczne aspekty rozliczania kryptowalut w Polsce.
